新个税法1月1日实施，来看官方的权威解读！

来源：
2018-12-27

为贯彻落实个人所得税改革工作，帮助纳税人及时掌握相关政策，把税改红利精准发放给每位纳税人，12月25日，由国家税务总局深圳市税务局和深圳工业总会联合主办“个人所得税新税法宣讲会”成功举行，共有600多位企业家和财务人员参与。此次宣讲会由深圳市税务局个人所得税处刘晓帆同志讲解。

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源起

个人所得税，一般是对个人取得的收入，减除符合规定的扣除额后的余额进行税款计算。也就是说，扣除项目越多、金额越大，个人所负担的所得税就越少。

2018年6月19日，个人所得税法修正案草案提请十三届全国人大常委会第三次会议审议，这是个税法自1980年出台以来第七次大修。将迎来一次根本性变革：工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费等四项劳动性所得首次实行综合征税；个税起征点由每月3500元提高至每月5000元（每年6万元）；首次增加子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金、赡养老人专项附加扣除；优化调整税率结构，扩大较低档税率级距。

这次个人所得税改革，最大的亮点，就是对个人全年取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬以及特许权使用费等四项收入，在征收个人所得税时，除了扣除之前规定的“三险一金”外，又增加了六项可以扣除的项目。

昨日，刘晓帆同志围绕新个人所得税法，对自然人基础信息采集、专项附加扣除、扣缴申报等相关事宜进行详细解读和案例说明，为600多位参会的企业家和财务人员答疑解惑。现在，就让小编为您细细道来现场答疑情况吧。

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个人所得税

01基础信息采集

纳税人基础信息填报不完整、不准确的，将对纳税人年度自行申报和享受专项附加扣除政策产生不利影响。因此扣缴义务人应在办理扣缴申报时，一并向主管税务机关报送支付所得的所有个人的有关信息、支付所得数额、扣除事项和数额、扣缴税。

（使用信息识别号，如身份证、港澳居民居住证、大陆往来通行证等。）

02专项附加扣除信息

子女教育

如您的子女符合下列情形之一，您和配偶即可以享受子女教育专项附加扣除：

（1）子女年满 3 周岁以上至小学前，此时，不论是否在幼儿园学习；

（2）子女正在接受小学、初中，高中阶段教育（普通高中、中等职业教育、技工教育)；

（3）子女正在接受高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）。

上述受教育地点，包括在中国境内和在境外接受教育。

（即，孩子满3岁开始读书了就可以一直申报到孩子读博，寒暑假、出国留学、休学、上私立学校都可以，只要学籍保留着）

扣除的标准和方式

每个子女，每月可扣除 1000 元。如果有多个符合扣除条件的子女，每个子女均可享受扣除。比如，有 2 个子女，则每月可以扣除 2000 元，以此类推。具体由谁来扣除，父母双方可选择确定，假如一个家庭中，子女教育每月有 1000元的扣除额（即只有 1 个子女），既可以由父母一方全额扣除，也可以父母分别扣除 500 元。只是扣除方式确定后，一个纳税年度内不能变更。

继续教育

您在中国境内接受的继续教育，符合下列情形之一的，就可以享受继续教育专项附加扣除政策：

（1）您正在接受学历（学位）继续教育；

（2）您在纳税年度内取得了技能人员或专业技术人员的职业资格证书。技能人员和专业技术人员职业资格证书的具体范围，以人力资源社会保障部公布的国家职业资格目录为准。在此范围外的继续教育支出，不在扣除范围内。

（PS：从 2019 年 1月 1 日之后获得的证书才能享受政策，并且是以证书上的时间为准哦，2019年1月1日之前的都不算。）

扣除的标准和方式

如果您接受的是学历（学位）继续教育，则每月可以扣除 400 元；如果您接受的是职业资格继续教育，则在取得相关证书的当年，按年扣除 3600 元。由于接受继续教育的纳税人一般都已经就业，因此，继续教育专项附加扣除一般由本人扣除。但有一个例外，如果您已经就业，并且正在接受本科以下学历继续教育，可以选择由您的父母扣除，也可以由您本人扣除。

（不可叠加申报，一年只能一个证）

政策享受的起止时间

如果您接受的是学历（学位）继续教育，可享受扣除的起止时间为：学历（学位）继续教育入学的当月至学历（学位）继续教育结束的当月；但同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不能超过 48 个月。

住房贷款利息

您或者您的配偶，单独或者共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款，为自己或配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出允许扣除。这里的首套住房贷款，是指购买住房享受首套或首次贷款利率的住房贷款。如果您难以确定自己的住房贷款是否符合扣除条件，可以通过查阅贷款合同（协议），或者向办理贷款的银行、住房公积金中心咨询等方式确认。

扣除的标准和方式

住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息支出期间，按照每月 1000 元的标准扣除，扣除期限最长不超过 240 个月。具体由谁来扣除，夫妻双方可以约定，可以选择由其中一方扣除。但扣除方式确定后，一个纳税年度内就不能再变更了。

（240个月即20年，240*1000=240000，嗯，24万呢。）

政策享受的起止时间

住房贷款利息支出，享受扣除政策的起止时间为：贷款合同约定开始还款的当月至贷款全部归还或贷款合同终止的当月，但扣除期限最长不得超过 240个月。

住房租金

如果您在主要工作城市租了住房，同时符合以下条件，就可以享受住房租金专项附加扣除政策。

（1）您以及您的配偶在主要工作的城市没有自有住房；

（2）您以及您的配偶在同一纳税年度内，均没有享受住房贷款利息专项附加扣除政策。也就是说，住房贷款利息与住房租金两项扣除政策只能享受其中一项，不能同时享。

扣除的标准和方式

【扣除标准】

按您租房的城市不同，分三档扣除标准：

（1）如果是直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，每月扣除 1500 元；

（2）除（1）外的、市辖区户籍人口超过 100 万人的城市，则每月扣除 1100 元；

（3）除（1）外的、市辖区户籍人口不超过 100 万人（含）的城市，则每月扣除 800 元。这里市辖区的户籍人口，以国家统计局公布的数据为准。

【扣除方式】住房租金支出，具体由谁来扣除，需要有所区分。如果您和您的配偶主要工作城市相同的，只能由一方申请扣除，并且是签订租赁住房合同的承租人来扣除；如果您和您的配偶主要工作城市不相同的，且双方均在两地没有购买住房的，则可以按照规定的标准分别进行扣除。

政策享受的起止时间

享受住房租金专项附加扣除政策的起止时间为，租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月至租赁期结束的当月；提前终止合同（协议）的，扣除停止时间为实际租赁行为终止的当月。

赡养老人

如果您赡养的老人年满 60 周岁（含），即可享受赡养老人专项附加扣除。这里的老人，包括生父母、继父母、养父母，以及子女均已去世的祖父母、外祖父母。（岳父母不算哦~）

扣除的标准和方式

如果您是独生子女，则每月扣除 2000 元。如果您不是独生子女，则需与兄弟姐妹分摊每月 2000 元的扣除额度，但每人每月最多扣除不能超过 1000 元；具体分摊时，可兄弟姐妹平均分摊，也可以约定分摊或由老人指定分摊。其中，约定或指定分摊的，需要您和兄弟姐妹签分摊协议留存备查。具体分摊方式和额度确定后，一个纳税年度内不能变更。

政策享受的起止时间

享受赡养老人专项附加扣除政策的起止时间为，被赡养人年满 60 周岁的当月至赡养义务终止的年末。

大病医疗

在一个纳税年度内，纳税人本人，或者其配偶，或者其未成年子女，发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计有超过 15000 元的情况。

扣除的标准和方式

大病医疗的扣除，只能在年度汇算清缴申报时进行扣除。就个人负担超过 15000 元的部分，限额据实扣除，最多可以扣除 80000 元。具体扣除时，纳税人或配偶发生的大病医疗支出，既可以由纳税人本人扣除，也可以由配偶扣除。对未年子女发生的大病医疗支出，可以由父母双方选择在其中一方扣除。

（实际负担部分，指已扣掉医保报销的费用，且是在医保目录范围内的）

政策享受的时间

大病医疗专项附加扣除政策按年享受，具体时间为，医疗保障信息系统记录的医药费用实际支出的当年。纳税人需要在一个纳税年度终了后，在次年汇算清缴时办理扣除。（即买完单后拿资料申报扣除）

（PS：以上资料全都要留存信息备存，且最好是留存5年备查！）

如何办理专项附加扣除？

《个人所得税专项附加扣除信息表》